2017年6月29日

附件：

小企业内部控制规范（试行）

第一章 总 则

　　第一条 为了指导小企业建立和有效实施内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，促进小企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定本规范。

　　第二条 本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的、尚不具备执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引条件的小企业。

　　小企业的划分标准按照《中小企业划型标准规定》执行。

　　执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业集团，其集团内属于小企业的母公司和子公司，也应当执行《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

　　企业集团、母公司和子公司的定义与《企业会计准则》的规定相同。

　　第三条 本规范所称内部控制，是指由小企业负责人及全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

　　第四条 小企业内部控制的目标是合理保证小企业经营管理合法合规、资金资产安全和财务报告信息真实完整可靠。

　　第五条 小企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

　　（一）风险导向原则。内部控制应当以防范风险为出发点，重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

　　（二）适应性原则。内部控制应当与企业发展阶段、经营规模、管理水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

　　（三）实质重于形式原则。内部控制应当注重实际效果，而不局限于特定的表现形式和实现手段。

　　（四）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以合理的成本实现有效控制。

　　第六条 小企业建立与实施内部控制应当遵循下列总体要求：

　　（一）树立依法经营、诚实守信的意识，制定并实施长远发展目标和战略规划，为内部控制的持续有效运行提供良好环境。

　　（二）及时识别、评估与实现控制目标相关的内外部风险，并合理确定风险应对策略。

　　（三）根据风险评估结果，开展相应的控制活动，将风险控制在可承受范围之内。

　　（四）及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并确保其在企业内部、企业与外部之间的有效沟通。

　　（五）对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，识别内部控制存在的问题并及时督促改进。

　　（六）形成建立、实施、监督及改进内部控制的管理闭环，并使其持续有效运行。

　　第七条 小企业主要负责人对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。

　　小企业可以指定适当的部门（岗位），具体负责组织协调和推动内部控制的建立与实施工作。